rodzaje podatków

Ogół podatków funkcjonujących w państwie w określonym czasie tworzy system podatkowy. Mnogość i różnorodność stosowanych podatków wymaga dokonania klasyfikacji ich ogółu przy uwzględnieniu różnych kryteriów. Z punktu widzenia jedności podmiotu opodatkowania wyróżnia się podatki bezpośrednie i podatki pośrednie. Podatki bezpośrednie Osoby fizyczne płacą podatek dochodowy od otrzymywanych wynagrodzeń za pracę, czynszów, opłat dzierżawnych, dywidend i odsetek. Te podatki nazywamy podatkami bezpośrednimi gdyż sięgają bezpośrednio do dochodów podatnika, ciężar podatkowy ponosi sam podatnik. Najważniejszym rodzajem podatków bezpośrednich są podatki dochodowe. Podatki dochodowe to ogół podatków, w których przedmiotem opodatkowania jest osiągany przez podmiot gospodarczy, podlegający obowiązkowi podatkowemu dochód, będący zarazem źródłem opłacenia tego podatku. Kwota należnego podatku dochodowego uzależniona jest od wysokości dochodu, będącej podstawą opodatkowania oraz od obowiązującej skali podatkowej. W Polsce obowiązuje trzystopniowa skala podatkowa : 19%, 30% oraz 40% . Podatki według stawki 19% płacą ci podatnicy, którzy osiągają dochody poniżej kwoty 37 024 zł. Podatnicy, którzy wykazują dochody powyżej tej a poniżej kwoty 74 048 zł płacą podatek według stawki 30% od nadwyżki powyżej wskazanych 37 024 zł. Podatnicy, których dochody przewyższają kwotę 74 048 zł płacą 40% podatku od nadwyżki ponad tą kwotę. Podatki pośrednie Podatki pośrednie to podatki nakładane na wydatki na dobra i usługi. Najważniejsze podatki pośrednie to VAT, cło i akcyza. VAT ( Value Added Tax ang. – podatek od wartości dodanej) jest to forma podatku obrotowego stosowana obecnie w większości krajów świata – od 1993 roku również w Polsce. Przedmiotem opodatkowania jest wartość sprzedaży towarów i usług, a podstawą opodatkowania jest przyrost ich wartości netto w danej fazie procesu gospodarowania (wartość dodana). Podatnik nalicza ten podatek od wartości sprzedanych przez siebie towarów i usług, ale płaci tylko różnicę pomiędzy podatkiem naliczonym a zapłaconym w związku z wcześniejszym nabyciem towarów i usług (produkcyjnych lub handlowych) uwidocznionym w fakturach nabycia lub dokumentach celnych. Jeśli różnica jest ujemna (co może mieć miejsce np. w przypadku, gdy produkt obłożony jest niższą stawką podatku niż materiały, z których został wytworzony), płatnik ma prawo do zwrotu nadpłaconego podatku z urzędu skarbowego. Podatek VAT ma charakter liniowy. Polskie prawo podatkowe przewiduje stawkę podatkową 22% ( dla większości towarów i usług ), stawkę obniżoną 7% ( m.in. surowce energetyczne, nośniki energii, materiały budowlane, roboty budowlano-montażowe związane z budownictwem mieszkaniowym, obiekty budownictwa mieszkalnego), stawkę 0% ( głównie dla towarów eksportowanych ). Akcyza Akcyza stanowi selektywny podatek obciążający konsumpcję – wydatki na dobra i usługi. Istnieją trzy grupy wydatków, które nadają się do opodatkowania przy pomocy tego instrumentu. Są to: • wydatki pierwszej potrzeby – np. chleb, cukier, sól • wydatki na artykuły luksusowe –np. samochody osobowe, jachty, sprzęt rtv wysokiej klasy, wyroby spirytusowe itd. • wydatki na bieżącą konsumpcję – np. wino, tytoń, kawa, zapałki Przedmiotem opodatkowania podatkiem akcyzowym jest sprzedaż wyrobów akcyzowych. Podmiotami podatku akcyzowego są wyłącznie producenci i importerzy tych wyrobów. Podstawę opodatkowania dla producentów stanowi obrót wyrobami akcyzowymi (cena sprzedaży minus VAT). Dla importerów podstawę opodatkowania stanowi wartość celna powiększona o cło. Jeśli stawki podatku akcyzowego są ustalone kwotowo, wówczas podstawą opodatkowania jest ilość wyrobów akcyzowych. Cło Cła stanowią rodzaj podatku rzeczowego pobieranego w związku z przekroczeniem przez dany towar (usługę) obszaru celnego danego państwa. W nowoczesnej gospodarce obszarem celnym są coraz częściej pewne unie celne tj. nie obszar jednego państwa, ale obszar kilku państw, powiązanych ze sobą zawartą umową międzypaństwową. Stawki celne ujęte są na ogół w pewne zwarte taryfy celne, nawiązujące do rodzaju towaru. Taryfa celna składa się najczęściej z dwu części: nomenklatury towarów podlegających ocleniu oraz wykazu stawek. W wykazie stawek z reguły zamieszczane są również stawki ulgowe lub podwyższone. Dla ustalenia cła istotne znaczenie ma tzw. wartość celna. Przepisy ustawy Prawo celne uwzględniają następujące metody ustalania wartości celnej: • metoda wartości transakcyjnej towarów przywożonych na polski obszar celny, • metoda wartości transakcyjnej towarów podobnych, • metoda ceny jednostkowej (metoda dedukcyjna), • metoda wartości kalkulacyjnej, • metoda wartości ustalonej na podstawie danych dostępnych na polskim obszarze celnym, z zastosowaniem środków zgodnych z zasadami i ogólnymi przepisami Kodeksu Wartości Celnej GATT. Wysokość cła stanowi iloczyn stawki celnej ustalanej jako wysokość cła od jednostki towaru w odniesieniu do wartości lub ilości towaru.